В настоящее время в условиях сложной экономической ситуации государство продолжает активно проводить реформу налогового права. С одной стороны перед законодателем стоит задача вывести бизнес из тени, в связи с чем существенно улучшаются методы налогового администрирования и выявления налоговых правонарушения. Так, например, введена централизованная система налогового контроля по налогу НДС. Поэтому старые теневые методы работы перестают быть безопасными и уходят в прошлое, серьезно ужесточаются меры ответственности в отношении предпринимателей за налоговые правонарушения.

Однако в рамках данной реформы наблюдается и обратная тенденция: с другой стороны, государство освобождает малый бизнес от плановых проверок и вводит налоговые каникулы, а также дополнительные налоговые льготы для малых предпринимателей.
Так, с 2016 г. на три года введен режим «надзорных каникул» для субъектов малого предпринимательства. Он предполагает установление запрета на проведение плановых проверок органами государственного и муниципального контроля.

Проблему «перебора» с контрольными мероприятиями, которые «давят» на бизнес, поднял Президент страны Владимир Путин в своем Послании Федеральному Собранию 4 декабря 2014 г. Он констатировал, что определенная работа по ограничению контрольных мероприятий проведена, и они даже работают, но… «проверяющих органов так много, что если каждый из них хоть один раз придет — все, можно любую фирму закрывать».

В результате был принят Закон от 13.07.2015 N 246-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля», который установил для субъектов малого предпринимательства так называемые надзорные каникулы на период с 1 января 2016 г. до 31 декабря 2018 г. Отметим, что в данном случае речь идет о запрете плановых проверок. Критерии субъектов малого предпринимательства определены ст. 4 Закона от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ.

Важно отметить, что запрет на проведение контрольных мероприятий не распространяется на лиц, которые в течение трех предыдущих лет допустили грубые нарушения законодательства РФ в конкретной сфере деятельности: дисквалификация, административное приостановление деятельности, лишение лицензии и т.д.
Между тем от плановых ревизий также не будут избавлены организации (ИП), которые хотя и не совершали каких-либо правонарушений, но ведут деятельность в сфере здравоохранения, сфере образования, в социальной сфере, в сфере теплоснабжения, в сфере электроэнергетики, в сфере энергосбережения и повышения энергетической эффективности. Соответствующий Перечень видов деятельности утвержден Постановлением Правительства РФ от 23 ноября 2009 г. N 944. Плановые проверки таких организаций и ИП, как и ранее, могут проводиться два и более раза в три года.

Если компания или ИП попадут в план проверок, что называется, по ошибке, в нарушение федерального закона, то результаты проверки можно признать недействительными.

Еще одним нововведением является предоставление налоговых льгот для малых предпринимателей, а также налоговых каникул для вновь созданных индивидуальных предпринимателей. В этой связи необходимо обратить внимание на два закона, принятых в нашем регионе в конце прошлого года.

Так, Законом Ивановской области от 10 ноября 2015 г. N 117-ОЗ «О внесении изменений в Закон Ивановской области «О налоговых ставках при упрощенной системе налогообложения» введены налоговые каникулы для индивидуальных предпринимателей.

В соответствии с данным законом, начиная с 2015 года устанавливается нулевая ставка налога при УСН для налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу данного Закона и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах. Закон вступает в силу после дня его официального опубликования, за исключением подпунктов «б», «в» пункта 2 статьи 1 Закона, которые вступают в силу с 1 января 2016 г.

Данная норма действует в отношении налогоплательщиков, налогооблагаемой базой которых являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Срок действия налоговых каникул установлен до 2021 года. В данном законе перечислены конкретные виды экономической деятельности по ОКВЭД, которые подпадают под налоговые каникулы. Проверить, по каким ОКВЭД вы осуществляете свою деятельность, можно по выписке из ЕГРИП, посмотреть которую можно на сайте nalog.ru.

Закон также определяет виды экономической деятельности на 2016 — 2018 годы, по которым налоговая ставка для налогоплательщиков, перешедших на УСН, в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, устанавливается в размере 5 процентов. Эта норма применяется и в отношении ООО. При этом документ учитывает коды классификации видов экономической деятельности в соответствии с новым Общероссийским классификатором ОК 029-2014. На новые виды ОКВЭД по данному классификатору необходимо перейти до 1 января 2017 года всем предпринимателям, подав соответствующее заявление в налоговую инспекцию.

Кроме того, Законом Ивановской области от 10 ноября 2015 г. N 118-ОЗ «О внесении изменений в Закон Ивановской области «О введении патентной системы налогообложения на территории Ивановской области» расширяется перечень видов предпринимательской деятельности с 47 до 63, в отношении которых применяется патентная система налогообложения. Патентная система, как правило, является одной из самых выгодных систем налогообложения для предпринимателя, и, если Ваш вид деятельности подпадает под данную систему, просчитайте экономическую целесообразность приобретения патента.

Документом вводится дифференцированный подход к установлению потенциально возможного дохода индивидуальных предпринимателей в зависимости от того, на какой территории ведется ими экономическая деятельность. Так, если предприниматель работает на всей территории Ивановской области, то сумма дохода будет соответствовать шкале, установленной в зависимости от вида деятельности. Если же он работает на территории региона, но за исключением города Иванова или в муниципальном районе, то применяются понижающие коэффициенты.

Закон также устанавливает нулевую ставку налога для впервые зарегистрированных предпринимателей, осуществляющих деятельность в производственной, социальной и научной сферах. Налогоплательщики вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов со дня их государственной регистрации непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет. Общий срок возможного действия таких налоговых каникул установлен до 2021 года.

Закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, но не ранее 1 января 2016 г.
По всем юридическим вопросам деятельности ИП и организаций можно проконсультироваться по тел.: 34-40-27.